K10 – nya regler för utdelning från fåmansföretag 2026

Kort svar: K10 används av ägare i fåmansföretag

K10 är en bilaga till din privata inkomstdeklaration, INK1. Den används av dig som äger kvalificerade aktier eller andelar i ett fåmansföretag.

Blanketten används för att beräkna hur stor del av utdelning eller kapitalvinst som kan beskattas som kapital med 20 procent skatt och hur stor del som i stället kan beskattas som tjänst.

Från och med inkomstår 2026 har 3:12-reglerna ändrats. De tidigare reglerna med förenklingsregeln och huvudregeln har ersatts av en gemensam beräkning av gränsbeloppet.

Vilka behöver lämna K10?

Du kan behöva lämna K10 om du äger kvalificerade aktier i ett fåmansföretag, till exempel om du är aktiv ägare i ditt eget aktiebolag.

K10 används bland annat när du tar emot utdelning, säljer aktier eller vill beräkna och dokumentera ditt sparade utdelningsutrymme.

Skatteverket rekommenderar att K10 lämnas varje år även om du inte har tagit någon utdelning. Då hålls det sparade utdelningsutrymmet uppdaterat inför framtida utdelningar eller en eventuell försäljning.

• Utdelning från fåmansföretag
• Försäljning av kvalificerade aktier
• Beräkning av sparat utdelningsutrymme

Vad är kvalificerade aktier?

Aktier är normalt kvalificerade om du eller någon närstående har varit verksam i betydande omfattning i företaget under den aktuella perioden.

För många företagare som driver och arbetar aktivt i sitt eget aktiebolag är K10 därför en viktig del av den årliga deklarationen.

Gränsbeloppet – hur mycket kan beskattas med 20 procent?

Gränsbeloppet anger hur stor del av utdelningen eller kapitalvinsten som kan beskattas i kapital enligt 3:12-reglerna.

Från och med inkomstår 2026 beräknas gränsbeloppet enligt en gemensam modell. Den består i huvudsak av din andel av grundbeloppet, lönebaserat utrymme, ränta på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kronor och sparat utdelningsutrymme från tidigare år.

• Grundbelopp
• Lönebaserat utrymme
• Ränta på omkostnadsbelopp över 100 000 kronor
• Sparat utdelningsutrymme

Grundbeloppet – den nya schablonen

Den tidigare förenklingsregeln har ersatts av ett grundbelopp på fyra inkomstbasbelopp. För inkomstår 2026 innebär det ett grundbelopp på 322 400 kronor.

Grundbeloppet fördelas mellan aktieägarna utifrån deras ägande. Om du äger 100 procent av ett bolag kan du därför, under förutsättning att övriga villkor är uppfyllda, tillgodoräkna dig hela grundbeloppet.

Äger du kvalificerade aktier i flera fåmansföretag kan du däremot inte få ett fullt grundbelopp i varje bolag. För inkomstår 2026 är grundbeloppet begränsat till totalt 322 400 kronor per delägare och kan behöva fördelas mellan bolagen.

Lönebaserat utrymme – nya regler från 2026

En av de största förändringarna gäller lönebaserat utrymme. Det tidigare kravet på att ägaren måste ha tagit ut en viss minimilön har tagits bort. Även det tidigare 4-procentskravet på ägande har tagits bort.

I stället beräknas det lönebaserade utrymmet förenklat som: (din andel av löneunderlaget minus 8 inkomstbasbelopp) multiplicerat med 50 procent.

För inkomstår 2026 motsvarar avdraget på åtta inkomstbasbelopp 644 800 kronor. Om din andel av löneunderlaget är 1 000 000 kronor blir det lönebaserade utrymmet 177 600 kronor: (1 000 000 - 644 800) x 50 procent.

Det lönebaserade utrymmet kan dock inte överstiga 50 gånger den kontanta ersättning som du eller en närstående har fått från företaget eller dess dotterföretag under året före inkomståret.

Vad betyder de nya reglerna för dig som företagare?

De nya reglerna innebär att det inte längre är nödvändigt att uppfylla det tidigare löneuttagskravet för att få lönebaserat utrymme. Det betyder däremot inte att lönen blir oviktig.

Hur mycket lön som betalas ut i företaget och hur lönerna fördelas mellan ägare och anställda kan fortfarande ha stor betydelse för hur stort utdelningsutrymme du får.

Därför är det klokt att planera lön och utdelning tillsammans, snarare än att fatta beslut om utdelning först när bokslutet redan är klart.

Sparat utdelningsutrymme

Om du inte använder hela ditt gränsbelopp till utdelning kan det outnyttjade beloppet sparas till framtida år. Det sparade utdelningsutrymmet kan användas vid framtida utdelningar eller vid en försäljning av aktierna.

En viktig förändring från 2026 är att sparat utdelningsutrymme inte längre räknas upp med någon årlig ränta.

Det är fortfarande viktigt att lämna K10 varje år, även om du inte tar någon utdelning. På så sätt dokumenteras och förs ditt sparade utdelningsutrymme vidare.

Kapitalvinst vid försäljning av aktier

K10 används inte bara vid utdelning. Om du säljer aktier i ett fåmansföretag kan K10 också behövas för att beräkna hur kapitalvinsten ska beskattas.

En del av vinsten kan, inom ramen för ditt gränsbelopp, beskattas i kapital med 20 procent. Den del som överstiger gränsbeloppet kan i stället beskattas som tjänst, upp till de gränser som gäller enligt 3:12-reglerna.

Beräkningen vid en försäljning kan bli mer komplicerad eftersom hänsyn bland annat behöver tas till omkostnadsbelopp, sparat utdelningsutrymme och tidigare transaktioner. Därför är det särskilt viktigt att göra en K10-beräkning innan du säljer aktierna.

Nya 3:12-regler – större behov av planering

De nya reglerna från 2026 innebär både förenklingar och nya möjligheter för många företagare. Samtidigt kan utfallet skilja sig mycket beroende på ägarandel, bolagets totala löner, din egen lön, sparat utdelningsutrymme och hur mycket du har investerat i bolaget.

För dig som driver aktiebolag kan det därför vara värdefullt att göra en utdelnings- och löneplanering innan året är slut.

På Comred hjälper vi dig att räkna på ditt utdelningsutrymme och se hur de nya 3:12-reglerna påverkar just ditt företag.

Viktigt om aktuella regler

Reglerna gäller från och med inkomstår 2026, det vill säga deklarationen som lämnas 2027. Vissa detaljer kan påverkas av ägande, närståendeförhållanden, tidigare K10-uppgifter och bolagets faktiska löneunderlag.

Se därför den här guiden som en översikt. Kontrollera alltid aktuella uppgifter hos Skatteverket eller ta hjälp med beräkningen innan du fattar beslut om utdelning, löneuttag eller försäljning.